Контрольована іноземна компанія (КІК)
КІК – це юридична особа або аналогічна структура, зареєстрована за межами України та перебуває під контролем фізичної або юридичної особи-резидента України. КІК може бути будь-яка компанія, траст, фонд чи партнерство, зареєстроване за кордоном, але контролюється українським резидентом.
Ви вважаєтесь контролюючою особою, та зобов’язані звітувати за КІК
Податкове резидентство України
Частка в іноземній компанії більше 50%
Є бенефіціаром або контролюєте іноземну компанію
Які є обов’язки по КІК:
Повідомляти про зміни (реєстрація КІК, купівля-продаж частки, припинення контролю тощо), на повідомлення надається 60 днів з дня змін;
Разом з річною декларацією про доходи подати звіт по КІК у 2026 році за 2025 рік (до 1 травня);
Сплатити податок на доходи (18% або 9 %, або 5%) та військовий збір 5%), якщо немає підстав для звільнення від оподаткування.
На що звернути увагу контролерам КІК?
Штрафи за порушення у значному розмірі (для прикладу, неподання звіту 332 800 грн., неподання повідомлення 998 400 грн. за кожний факт);
Для контролерів КІК немає окремої процедури повідомлення про зміну статусу з резидента України на нерезидента;
Невизначеність в частині обов'язків по повідомленню та звітуванню у разі зміни статусу (у ситуаціях, коли контролер-резидент України подав повідомлення, звіти, а в наступних періодах став резидентом іншої країни);
Маєте іноземну компанію або плануєте міжнародну структуру?
Не ризикуйте штрафами та податковими ризиками – зверніться за професійною консультацією! Наші
експерти допоможуть:
- визначити, чи підпадає ваша компанія під правила КІК
- проаналізувати вашу структуру та податкові ризики
- надати рекомендації щодо подальших дій та взаємодії з бухгалтерами
- мінімізувати правові та податкові ризики
Заповніть форму, і наші юристи зв’яжуться з вами для уточнення деталей.
FAQ
З якого моменту в Україні виникає обовʼязок звітувати про КІК?
Чи потрібно звітувати про КІК, якщо компанія не веде діяльності?
Якщо прибуток КІК звільняється від оподаткування, що із об'єктом оподаткування?
У яких випадках прибуток КІК не оподатковується в Україні?
Які штрафи передбачені за порушення правил КІК у 2026 році?
Що таке контрольована іноземна компанія (CFC)?
Коли іноземна компанія вважається CFC?
Для чого існують правила CFC?
Чи потрібно декларувати прибуток CFC?
Хто вважається контролюючою особою CFC?
Які доходи CFC можуть оподатковуватися?
Чи всі іноземні компанії підпадають під правила CFC?
Які ризики пов’язані з правилами CFC?
Чи можуть підприємці легально оптимізувати структуру CFC?
Чому важливо мати юридичний супровід у питаннях CFC?
З якого моменту в Україні виникає обовʼязок звітувати про КІК?
Обовʼязок виникає з моменту, коли резидент України набуває контроль над іноземною компанією. Повідомлення про КІК подається протягом 60 днів, а щорічний звіт - до 1 травня поточного року за попередній рік (звіт разом із податковою декларацією).
Чи потрібно звітувати про КІК, якщо компанія не веде діяльності?
Так. Навіть якщо КІК не отримує доходів або є «сплячою», контролююча особа зобовʼязана подати звіт. Відсутність діяльності не звільняє від звітування.
Якщо прибуток КІК звільняється від оподаткування, що із об'єктом оподаткування?
Об’єкт оподаткування – частина скоригованого прибутку КІК (до оподаткування), пропорційна частці. При звільненні від оподаткування, скоригований прибуток не розраховується.
У яких випадках прибуток КІК не оподатковується в Україні?
- сплата податку на прибуток за «ефективною ставкою» від 13 % – 18 % і вище + діє конвенція; - частка пасивних доходів не більше 50 % загальної суми доходів КІК + діє конвенція; - дохід усіх КІК однієї контролюючої особи не перевищує еквівалент 2 мільйони євро; - КІК є публічною компанією; - КІК здійснює благодійну діяльність.
Які штрафи передбачені за порушення правил КІК у 2026 році?
Штрафи визначені у п. 120.7. ст. 120 Податкового кодексу України. Розмір штрафів щорічно змінюється, оскільки залежить від розміру прожиткового мінімуму для працездатної особи, встановленого на 1 січня податкового року.
Що таке контрольована іноземна компанія (CFC)?
Контрольована іноземна компанія (CFC) — це юридична особа, зареєстрована за кордоном, яка контролюється податковими резидентами іншої країни. Якщо така компанія відповідає встановленим критеріям контролю, її прибуток може оподатковуватися у країні резидентності власника.
Коли іноземна компанія вважається CFC?
У більшості юрисдикцій компанія визнається CFC, якщо: 1) резидент країни володіє більше ніж 50% акцій або голосів, 2) або володіє 10% і більше, а сукупна частка резидентів перевищує встановлений поріг, 3) або має фактичний контроль над діяльністю компанії.
Для чого існують правила CFC?
Правила CFC були запроваджені для запобігання переміщенню прибутку в офшорні юрисдикції з низьким податковим навантаженням. Вони зобов’язують власників іноземних компаній декларувати частину прибутку таких компаній у своїй країні.
Чи потрібно декларувати прибуток CFC?
У багатьох країнах власники контрольованих іноземних компаній повинні подавати спеціальні звіти та декларувати прибуток CFC, навіть якщо дивіденди не виплачувалися.
Хто вважається контролюючою особою CFC?
Контролюючою особою може бути: 1) фізична особа — податковий резидент країни, 2) компанія — податковий резидент, 3) група осіб, які разом контролюють іноземну компанію.
Які доходи CFC можуть оподатковуватися?
У багатьох країнах оподатковується насамперед пасивний дохід, наприклад: 1) дивіденди, 2) відсотки 3) роялті, 4) доходи від інвестицій, 5) доходи від оренди.
Чи всі іноземні компанії підпадають під правила CFC?
Ні. У багатьох випадках правила CFC не застосовуються, якщо: 1) компанія веде реальну господарську діяльність, 2) ефективна ставка податку близька до ставки у країні резидентності, 3) прибуток не перевищує встановлені пороги.
Які ризики пов’язані з правилами CFC?
Основні ризики включають: 1) штрафи за неподання звітності, 2) донарахування податків, 3) податкові перевірки, 4) складні процедури звітності.
Чи можуть підприємці легально оптимізувати структуру CFC?
Так. Юридичне та податкове планування дозволяє правильно структурувати міжнародний бізнес, щоб дотримуватися вимог законодавства та уникати надмірного податкового навантаження.
Чому важливо мати юридичний супровід у питаннях CFC?
Юрист або податковий консультант допомагає: 1) визначити статус CFC, 2) підготувати звітність, 3) оптимізувати структуру бізнесу, 4) мінімізувати податкові ризики.
Ми використовуємо файли cookies для вдосконалення роботи сайту та покращення Вашого користувацького досвіду.
Більше інформації ви можете знайти в нашій Політиці конфіденційності