КІК: підсумки за 2022-2023 роки та підготовка до звітування за 2024 рік

Ви вважаєтесь контролюючою особою, якщо:

–    є податковим резидентом України (фізичною або юридичною особою);

–    частка в КІК > 50 %;

–  частка в КІК > 10 %, за умови що декілька резидентів України володіють частками в КІК, розмір яких у сукупності 50 % і більше;

–  є бенефіціаром компанії або фактично контролюєте КІК (надання настанов органам управління, здійснення операцій з банківськими рахунками, укладення контрактів тощо).

Які обов’язки є по КІК:

–      повідомляти про зміни (реєстрація КІК, купівля-продаж частки, припинення контролю тощо), на повідомлення надається 60 днів з дня змін;

–       разом з річною декларацією про доходи подати звіт по КІК у 2025 році за 2024 рік (до 1 травня);

–       сплатити податок на доходи (18% або 9 % або 5 %) та військовий збір (1,5 %), якщо немає підстав для звільнення від оподаткування.

Проте, як показала цьогорічна практика звітування, значна кількість контролюючих осіб звільняються від сплати податків. 

Нагадаємо підстави такого звільнення:

• договір про уникнення подвійного оподаткування або про обмін податковою інформацією + КІК фактично сплачує податок на прибуток за “ефективною ставкою” від 13 % – 18 % і вище; ефективна ставка розраховується за формулою: (сума витрат зі сплати податку на прибуток КІК : сума прибутку КІК до оподаткування) * 100 %;
• договір про уникнення подвійного оподаткування або про обмін податковою інформацією + частка пасивних доходів КІК не більше 50 % загальної суми доходів КІК, тобто основна частина доходів є активними;
• дохід усіх КІК однієї особи не перевищує еквівалент 2 мільйони євро на кінець звітного періоду;
• КІК є публічною компанією, акції (частки) якої перебувають в обігу на визнаній фондовій біржі;
• КІК здійснює благодійну діяльність. 

Звіт по КІК подається разом з річною декларацією про майновий стан та доходи фізичної особи. Тому потрібно підготувати документи та дані не тільки щодо КІК, а й по особистих доходах.

Підготовка декларації та звіту за 2024 рік: необхідні документи та дані

Отже, для підготовки декларації та звіту за 2024 рік рекомендуємо зібрати наступні документи та дані (перелік є орієнтовним та може коригуватися залежно від конкретної ситуації):

• ключ електронного цифрового підпису (ЕЦП) (декларація та звіт подаються онлайн через Електронний кабінет платника);
• фінансова звітність КІК (перекладена на українську мову та нотаріально засвідчена);
• статутні (реєстраційні) документи по КІК та документи співзасновників КІК;
• довідки про доходи фізичної особи;
• документи, які підтверджують отримання доходів (наприклад, договір-купівлі продажу майна, договір дарування, договір оренди, ліцензійний договір, свідоцтво про право на спадщину, банківські виписки/довідки тощо).

За неподання або несвоєчасне подання повідомлень та звітів по КІК передбачена відповідальність у вигляді штрафу. Наприклад, станом на 2024 рік розміри штрафів становлять:

• 268 400 грн. – за неподання звіту про КІК
• 134 200 грн. – за несвоєчасне подання звіту КІК;
• 805 200 грн. – за неповідомлення протягом 60 днів.

Суми штрафів щорічно змінюються.

Проте, хочемо звернути увагу на те, що 09.05.2024 р. прийнято закон (законопроект № 10168-2 від 06.11.2023 р.), який скасовує застосування штрафів протягом певного періоду. А саме з 01.01.2022 р. та протягом дії воєнного стану, а також 6 місяців після його припинення. Станом на 30.05.2024 р. закон очікує підписання президентом України.

Висновки

Насамперед радимо розібратися з визначенням податкового резидентства. Після чого перевірити, чи вважаєте ви контролюючою особою, які дії стосовно КІК необхідно зробити у вашій ситуації, чи є підстави для звільнення від оподаткування або ж на які ставки податків розраховувати.

Хоч відповідно до прийнятого закону штрафи не застосовуються, все одно рекомендуємо не відкладати питання КІК наостанок. Щоб не допускати появу спірних ситуацій та потенційних оскаржень в майбутньому.

За потреби команда наших юристів, бухгалтерів та аудиторів проконсультує вас по питаннях КІК та допоможе з поданням звітності.