Коли очікувати 5 % податку на операції з криптоактивами в Україні

Особливості регулювання

У законі зазначається:
🔹 поняття «вiртyaльний aктив» як «нeмaтeрiальнe блaгo, щo є oб’єктoм цивiльних прaв, мaє вapтicть тa виpaжeнe cyкyпнicтю дaних в eлeктpoннiй фopмi».
🔹 монети та токени не вважатимуться законними платіжними засобами в Україні. Єдиним інструментом для купівлі товарів залишається гривня.

Віртуальні активи поділені на три види:

• забезпечені (підтверджують власність та певний об’єкт)
• незабезпечені (звичні крипто засоби з нестійким курсом – Bitcoin, Ethereum та інші)
• фінансові (активи, забезпечені такими класичними інструментами як золото, срібло, іноземні валюти та інші).

Юридичні особи будуть зобов’язані отримати спеціальний дозвіл, щоб надавати послуги зберігання, адміністрування, обміну, переказу віртуальних активів, а також послуг укладення договорів щодо крипто засобів. 

Однією з умов для отримання ліцензії є статутний капітал – від 35 тисяч неоподатковуваних мінімумів доходів громадян (НМДГ) для резидентів (від 595 тис. грн) та від 175 тисяч НМДГ для нерезидентів (від 2 млн. 975 тис. грн). Дозвіл надаватиметься строком на 1 рік з можливістю продовження. Ціна за ліцензію буде від 68 тисяч до 136 тисяч гривень для рeзидeнтiв Укрaїни, від 340 тисяч до 680 тисяч гривень для іноземних компаній.

Функції регуляторів ринку криптовалюти будуть передані Національній комісії з цiнних пaпeрiв та фoндoвoгo ринкy (НКЦПФР) і Національному бaнкy Укpaїни (НБУ). Нaцкoмiciя з цiнних пaпepiв видаватиме ліцензії та буде контролювати діяльність учасників крипто ринку, проводитиме перевірки, буде виносити пoпepeджeння, вказівки про ycyнeння пopyшeнь тa буде застосовувати санкції фінансового характеру. Протягом пів року НКЦПФР повинна буде запровадити  порядок ведення держреєстру постачальників послуг, що повʼязані з обігом віртуальних активів. НБУ контролюватиме оборот крипто активів, що забезпечені валютними цінностями, буде визначати перелік валютних цінностей, на які можна буде обміняти активи, та порядок такого обміну. Також, Нацбанк здійснюватиме контроль над діяльністю постачальників послуг, які повʼязані з обміном забезпечених криптовалют, буде визначати вимоги до кібербезпеки та накладатиме санкції за порушення.

Оподаткування операцій, пов’язаних з криптовалютою

Сьогодні криптовалютні операції оподатковуються за ставкою 18% ПДФО та 1,5% військового збору. Така позиція вказана в індивідуальній податковій консультації №4907/ ІПК/99-00-04-04-02-09 від 30.11.2020 р. Факт наявності у платника податків криптовалюти не потребує відображення у податковій декларації, проте дохід, отриманий від операцій з криптовалютами, підлягає декларуванню.

Відповідно до законопроєкту № 2461 від 15 листопада 2019 р., для фізичних осіб операції з віртуальними активами будуть оподатковуватися за ставкою 5% ПДФО строком до 5 років та не будуть оподатковуватися ПДВ. 

Після пільгового періоду – 18% та військовий збір 1,5%. Сплачувати податок на прибуток підприємств потрібно буде з прибутку від операцій з крипто активами, що визначається як позитивна різниця між доходом від продажу віртуального активу та витратами, що пов’язані з його придбанням або майнінгом. Ставка 5% для тих юридичних осіб, для яких ця галузь буде єдиним видом діяльності. Інші компанії будуть платити стандартні 18% на прибуток від таких операцій.

Що надає бізнесу в Україні?

1. Іноземні та українські компанії зможуть офіційно проводити операції з крипто активами, відкривати рахунки у банках, платити податки та надавати свої послуги. 
2. Користувачі криптовалют в Україні матимуть змогу на законних підставах обмінювати активи, зазначати їх в податкових деклараціях, засновувати блокчейн-бізнеси. 
3. Українські власники криптовалют та іноземні компанії зможуть захищати свої права та інтереси у судовому порядку у разі шахрайств, свавілля правоохоронних органів.

Висновок

Закон України «Про віртуальні активи» вперше встановлює правові засади функціонування діяльності, що пов’язана з обігом криптовалюти та відповідальність за порушення правил. 

Закон встановлює 5 % ПДФО від  операцій з віртуальними активами та привабливі умови для отримання ліцензій, що є першим кроком у легалізації криптовалюти в Україні. Однак, закон можна охарактеризувати як рамковий та більш детальні правила регулювання будуть зазначені в підзаконних актах. До недоліків чинної редакції закону можна віднести те, що він не регулює майнінг криптовалют (обчислення блоків у розподіленому криптографічному реєстрі) як підприємницької діяльності, розрахований здебільшого на великих гравців, враховуючи умови отримання ліцензії, не містить вказівки на зміни до Кримінального кодексу та Кодексу про адміністративні правопорушення.