Чи можна встановити факт втрати статусу податкового резидента України через суд?

Зміст статті
Як правило, таке питання постає у ситуаціях, коли обирається інша країна для постійного проживання, або планується зміна статусу резидента чи громадянства.
З підтвердженням статусу податкового резидента України все відносно просто, оскільки є і порядок, і форма довідки-підтвердження. Тоді як з процедурою втрати статусу значно складніше, тому що в досудовому порядку на сьогодні такої процедури немає.
Можливим варіантом доведення та встановлення факту втрати статусу податкового резидента України є судовий порядок. Про це далі в статті.
Чекати поки податковий орган звернеться до суду або у вас з’являться підстави для звернення (варіант 1)
Тобто це відбудеться тоді, коли податковий орган виявить порушення, або платник податків не погоджуватиметься з нарахованими штрафними санкціями. Відповідно буде звернення до суду із позовною заявою і в межах розгляду такої судової справи можна доводити факт втрати статусу резидента України.
Але піднімати питання втрати статусу доцільно тоді, коли є зв’язок між податковим резидентством та предметом спору. Наприклад, податкова нарахувала штраф за неподання звіту по КІК, ви не погоджуєтесь, оскільки вважаєте себе резидентом іншої країни та таким, що не зобов’язаний звітувати по КІК. Оскільки обов’язки по КІК поширюються саме на резидентів України, в даному випадку варто розглядати, чи мала місце втрата статусу.
При такому розвитку подій (якщо ви звертаєтесь до суду з позовом або ж отримуєте позов від податкової):
- складно передбачити, коли це відбудеться. Тому що податковий орган може провести перевірку та виявити порушення як найближчим часом, так і через декілька років. Відповідно позов можна отримати в несподіваний та неочікуваний момент, а часу на підготовку доказів буде не так багато.
- вимоги податкового органу можуть стосуватися підприємницької діяльності ФОП чи інших питань, коли ви були резидентом та платником податків в Україні. В такому випадку втрата статусу резидента скоріш за все не буде мати значення та це питання не братиметься до уваги в суді.
- спори з податковими органами розглядаються тривалий час.
Але для тих, хто не готовий чекати та хоче завчасно та в плановому порядку підготуватися, є варіант 2.
Звернутися до суду із заявою про встановлення факту втрати статусу громадянина України-резидента та набуття статусу громадянина України-нерезидента (варіант 2)
Це окрема категорія справ, які не стосуються встановлення порушень податкового законодавства чи оскарження податкових рішень в суді. За такою заявою розглядається лише питання встановлення факту втрати статусу громадянина України-резидента та набуття статусу громадянина України-нерезидента. Участь в розгляді справи бере податковий орган та можуть бути інші заінтересовані особи (Нацбанк, Держмитслужба тощо).
До заяви додаються підтверджуючі документи та їх нотаріально засвідчений переклад. Це можуть бути будь-які докази, які свідчать про те, що заявник втратив зв’язок з Україною, не відповідає критеріям визначення статусу податкового резидента України, та визначає себе як нерезидент. Такими доказами можуть бути: підтвердження припинення підприємницької діяльності в Україні, продажу часток в юридичних особах, продажу нерухомості тощо (виписки, витяги з реєстрів, акти тощо), посвідка на проживання та договір оренди житла в іншій країні, підтвердження реєстрації юридичної особи або підприємницької діяльності за кордоном, довідка про взяття на консульський облік, чинний сертифікат про тимчасовий захист тощо.
За подання заяви про встановлення факту сплачується судовий збір. Станом на 2024 рік сума збору становить 605.60 грн. (0,2 розміру прожиткового мінімуму на одну працездатну особу).
Заяви про встановлення факту розглядаються в середньому протягом 1-3 місяців від дати відкриття провадження. Але варто звернути увагу на те, що перед поданням заяви до суду потрібно виконати підготовчу роботу. А саме, підготувати та засвідчити переклади документів, звернутися із запитом до податкового органу, з клопотанням про визначення підсудності до Верховного Суду.
Перевагою подання такої заяви є те, що ви самі визначаєте, коли звертатися до суду, та відносно швидкий час розгляду.
Недолік – не завжди можна отримати рішення суду за результатом розгляду заяви. Часто це відмови у відкритті провадження і заяви навіть не розглядаються. Це пов’язано з тим, що більшість судів керуються складеною практикою Верховного Суду. Яка говорить про те, що питання встановлення факту втрати статусу потрібно вирішувати по варіанту 1. Тобто, в межах розгляду спору з податковим органом.
Але є суди, які відходять від такої правової позиції Верховного Суду та задовольняють заяви. Таким чином, встановлюють факт втрати статусу резидента України та набуття статусу громадянина України-нерезидента.
В цих справах втрата статусу обґрунтована проживанням за кордоном, отриманням посвідки на проживання, постановкою на консульський облік, придбанням нерухомості в іншій країні, працевлаштуванням в іноземну компанію та іншими обставинами.
Висновки
Так, факт втрати статусу резидента України можна встановити через суд. Існують два можливі варіанти: перший – в межах розгляду спору, що стосується порушення податкового законодавства або оскарження податкових рішень, другий – через подання окремої заяви про встановлення факту втрати статусу. Кожний з них має свої особливості та порядок реалізації.
Якщо вас зацікавило питання встановлення втрати статусу резидента, будемо раді відповісти на додаткові питання, або ж розглянути ваш кейс та надати предметні рекомендації на консультації.
Вас можуть зацікавити
- 2.14.2025 · Сергій Барбашин Хто повинен платити за судову експертизу у сфері інтелектуальної власності?
- 2.7.2025 · Сергій Барбашин Як обрати країну для діяльності ІТ-бізнесу
- 2.1.2025 · Сергій Барбашин Що слід знати web3 бізнесу по реєстрації ТМ з прикладами?
- 1.22.2025 · Сергій Барбашин Чи підходить Польща для реєстрації ІТ бізнесу?
- 12.25.2024 · Barbashyn Law Firm Дія.City – найкращій ІТ-режим у світі?
- 2 Лют 2025 · Сергій Барбашин Хто повинен платити за судову експертизу у сфері інтелектуальної власності?
- 2 Лют 2025 · Сергій Барбашин Як обрати країну для діяльності ІТ-бізнесу
- 2 Лют 2025 · Сергій Барбашин Що слід знати web3 бізнесу по реєстрації ТМ з прикладами?
- 1 Січ 2025 · Сергій Барбашин Чи підходить Польща для реєстрації ІТ бізнесу?
- 12 Гру 2024 · Barbashyn Law Firm Дія.City – найкращій ІТ-режим у світі?
Ми використовуємо файли cookies для вдосконалення роботи сайту та покращення Вашого користувацького досвіду.
Більше інформації ви можете знайти в нашій Політиці конфіденційності