До 1 травня 2026 року податкові резиденти України повинні подати звіти про КІК

Щодо визначення статусу податкового резидента України

Критерії для визначення статусу податкового резидента (відповідно до п.п. 14.1.213 ст. 14 Податкового кодексу України):

• місце проживання в Україні;
• місце постійного проживання в Україні;
• тісні особисті чи економічні зв’язки (центр життєвих інтересів) в Україні – місце постійного проживання членів сім’ї, реєстрація як ФОП, працевлаштування, особа є учасником та/або кінцевим бенефіціарним власником компанії тощо;
• перебування в Україні не менше 183 днів (включаючи день приїзду та від’їзду);
• громадянство України. 

Є різні підходи до визначення статусу – аналіз всіх критерії у сукупності, або кожен із критеріїв застосовується в низхідному порядку за правилом «якщо ні, то наступний».

В одному з останніх своїх роз’яснень податковий орган висловив таку позицію:  «Таким чином, за умови, якщо фізична особа має у власності нерухоме майно, відкриті банківські рахунки, отримує доходи на території Україні, має реєстрацію місця проживання, зареєстрована як фізична особа-підприємець згідно з законодавством України, є громадянкою України, то така особа може бути визнана резидентом України. 

Враховуючи зазначене, зауважимо, що всі критерії визначення податкового резидентства аналізуються у сукупності, а кожен окремий випадок розглядається на підставі наданих документів та підтверджень з урахуванням усіх обставин та підстав».

Щодо частки в КІК та фактичного впливу на КІК

Звіти про КІК подають особи, які:

• володіють часткою в КІК >50 %, або часткою в КІК >10 % та спільно з іншими резидентами України розмір часток у сукупності 50 % і більше;
• є кінцевими бенефіціарними власниками КІК; 
• здійснюють фактичний контроль над КІК (довіреність або повноваження на проведення операцій з банківськими рахунками, надання вказівок органам управління, укладення угод тощо)

Чи є відповідальність за неподання звітів про КІК

Так, передбачена відповідальність у вигляді штрафу (суми наведені станом на 2025 рік):

• неподання звіту – 302 800 грн.;
• несвоєчасне подання звіту – до 151 400 грн.

Проте, на період воєнного стану (протягом періоду воєнного стану та 6 місяців після) штрафні санкції не застосовуються. 

Звертаємо увагу, що строк давності та проведення податкових перевірок щодо дотримання норм по КІК – 2 555 днів (7 років). Протягом цього строку власники КІК зобов’язані зберігати документи (звіти, копії фінансової звітності КІК тощо).

Висновки

Звіт про КІК подається до 1 травня через Електронний кабінет платника одночасно з поданням річної декларації про майновий стан і доходи за попередній  рік. До звіту обов’язково додаються засвідчені копії фінансової звітності КІК.

Якщо до 1 травня не складена фінансова звітність КІК, подається скорочена форма звіту, а повний звіт – до 31 грудня.  Копії звітності подаються разом із декларацією за наступний рік.