КІК: штрафи скасовано чи відтерміновано?

Відповідальність 

У випадку невиконання чи несвоєчасного виконання обов’язків по КІК Податковим кодексом передбачена відповідальність у вигляді штрафів. 

Суми штрафів визначаються в певному розмірі прожиткового мінімуму для працездатної особи (наприклад, 100, 300 розмірів прожиткового мінімуму тощо). Оскільки прожитковий мінімум щорічно змінюється, штрафи не є фіксованими, та суми кожного року збільшуються. Тому потрібно орієнтуватися на те щодо якого звітного року було порушення (2022, 2023, 2024 роки).

Види порушень та суми штрафів станом на 2024 рік:

– неподання звіту (302 800 грн.);

– несвоєчасне подання звіту (від 3 028 грн. за кожен календарний день неподання, але загалом не більше 151 400 грн.);

– невідображення у звіті всіх відомостей щодо КІК та/або невідображення повної інформації (3 % суми доходу КІК або 25 % скоригованого прибутку за рік, не відображених у звіті, але не більше 3 028 000 грн.);

– неподання повідомлення протягом 60 днів  (908 400 грн.);

– неподання або подання не в повному обсязі на запит податкового органу копій первинних документів щодо КІК (3 % суми доходу КІК, але не більше 3 028 000 грн.);

– неподання звіту протягом 30 календарних днів, наступних за останнім днем граничного строку сплати штрафів (15 140 грн. за кожен календарний день неподання, але в сукупності не більше 908 400 грн.).

Окрім цього, до платника податків, його посадових осіб може застосовуватися адміністративна та кримінальна відповідальність за порушення, пов’язані із застосуванням норм щодо КІК. 

Як підсумок – за порушення правил КІК можуть застосовуватися такі види відповідальності як: фінансова (штрафи), адміністративна, кримінальна. Суми штрафів є значними, до того ж деякі з них рахуються за кожен календарний день / факт порушення. Сплата штрафів не звільняє від обов’язку подати звіти та документи. Зважаючи на такі негативні наслідки, радимо не допускати порушень та завчасно подбати про виконання обов’язків. 

Зміни на період воєнного стану

Законом України від 09.05.2024 р. № 3706-IX передбачені певні «пом’якшення» в частині відповідальності. А саме:

• не застосовуються штрафні санкції за такі порушення як неподання/несвоєчасне подання звіту, невідображення повних відомостей/інформації, неповідомлення протягом 60 днів;
• не застосовується адміністративна та кримінальна відповідальність за порушення норм щодо КІК.

Така «пільга» у вигляді не застосування відповідальності діє з 01.01.2022 р. і протягом періоду воєнного стану та ще пів року після його припинення/скасування.

Звертаємо увагу, що таке «скасування відповідальності» є лише тимчасовим явищем. Тобто, фактично штрафи, адміністративна та кримінальна відповідальність як і раніше передбачені законодавством. Проте їх застосування та сплата відтерміновується на більш пізній час. 

Змоделюємо ситуацію: власник КІК не подав звіт за 2022 рік, воєнний стан скасовується 01.01.2026 р. Таким чином, до 30.06.2026 р. податкові органи не застосовують штраф 248 100 грн. А вже з 01.07.2026 р. власник КІК може отримати податкове повідомлення-рішення з сумою штрафу. 

Це також пов’язано з тим, що строки давності та проведення податкових перевірок щодо дотримання норм по КІК є довшими, а саме 2 555 днів (7 років). Протягом такого ж строку, тобто 7 років, власники КІК зобов’язані зберігати документи (звіти, копії фінансової звітності КІК тощо). 

Висновки

Обов’язки для власників (засновників, бенефіціарів) КІК не скасовані. А застосування відповідальності та сплата штрафних санкцій лише відтерміновані в часі. До того ж в будь-який момент можуть змінити норми щодо КІК та «повернути» штрафи.

Строк давності, протягом якого податкові органи мають право проводити перевірку, становить 7 років. Тобто, можемо припустити, що за цей час певна частина порушників все ж може бути притягнута до відповідальності. 

Рекомендуємо вам уникати порушення норм законодавства, слідкувати за змінами, та вчасно готуватися до звітного податкового періоду. Нагадаємо, що річну декларацію та наступний звіт по КІК за 2024 рік потрібно подати до 1 травня 2025 року.