Підвищення податків і зборів – основні зміни для ФОП та фізичних осіб

Запроваджено військовий збір для ФОП на спрощеній системі

Ставка військового збору відрізняється для кожної групи платників єдиного податку:

• ФОП 1, 2, 4 групи: військовий збір у розмірі  10% від мінімальної заробітної плати (МЗП), встановленої на 1 січня податкового року.
  З 1 січня 2025 року МЗП складає 8 000 грн, тому розмір військового збору — 800 грн/місяць.
  Сплата здійснюється авансовим внеском до 20 числа (включно) поточного місяця. Допускається авансова сплата за квартал чи рік, але не більше ніж до кінця поточного звітного року.
• ФОП 3 групи: військовий збір у розмірі  1% від доходу.
  Сплата повинна бути здійснена протягом 10 календарних днів після граничного строку подання податкової декларації за звітний квартал.
  Такі ж норми поширюються на юридичних осіб 3 групи.

Усі ФОП, незалежно від групи, зобов’язані відображати суми військового збору в тому числі щомісячні авансові внески військового збору) у складі податкової декларації платника єдиного податку.

Термін дії: з 1 січня 2025 року до 31 грудня року, у якому буде припинено або скасовано воєнний стан.

Підвищення ставки військового збору для ФОП на загальній системі

Для ФОП на загальній системі оподаткування ставка військового збору підвищується з 1,5 % до 5 %. 

Підвищення ставки військового збору для фізичних осіб

Ставка військового збору підвищується з 1,5 % до 5 %. 

Виключення для військовослужбовців та працівників Збройних Сил, Служби безпеки, Служби зовнішньої розвідки, Головного управління розвідки Міністерства оборони, Національної гвардії, Державної прикордонної служби, Управління державної охорони, Державної служби спеціального зв’язку та захисту інформації, Державної спеціальної служби транспорту. Для таких категорій ставка залишається на рівні 1,5 %. 

Об’єктом оподаткування військовим збором є такі види доходів як: заробітна плата, винагорода за цивільно-правовими договорами, дохід від продажу об’єктів інтелектуальної власності, пасивні доходи (дивіденди, роялті, проценти на банківський рахунок, на вклад (депозит) та інші види доходів. 

Зміни запроваджуються з 1 грудня 2024 року. Доходи платників військового збору, нараховані за наслідками податкових періодів до 1 грудня 2024 року, оподатковуються за ставкою військового збору 1,5 %, незалежно від дати їх фактичної виплати (надання).

Повернення до ставки 1,5 % планується починаючи з 1 січня року наступного за роком, у якому буде припинено або скасовано воєнний стан.

Подання звітності про доходи фізичних осіб

З 1 січня 2025 року платники податків-фізичні особи та податкові агенти повинні щомісячно подавати звітність до контролюючих органів щодо:

• податку на доходи фізичних осіб (ПДФО);

• військового збору;

• єдиного соціального внеску (ЄСВ).

Повертається обов’язок для ФОП сплачувати ЄСВ

З 1 січня 2025 року зупиняється дія норми, що передбачала не нараховувати, не обчислювати та не сплачувати ЄСВ за себе. Тобто з 1 січня всі ФОП, незалежно від системи оподаткування, мають сплачувати ЄСВ у розмірі як мінімум 1 760 грн./міс.

Висновки

Отже, більшість змін набувають чинності вже з 1 грудня 2024 року, а частина — з 1 січня 2025 року.

Рекомендуємо ФОП, фізичним особам та їхнім податковим агентам уважно ознайомитися з новими нормами. Це дозволить уникнути порушень і належним чином виконувати податкові зобов’язання.