Про реальні кейси 0 % IRS в Португалії та підсумки декларування 2024

Почнемо із загального – хто та коли декларує доходи в Португалії

Податкові резиденти Португалії мають обов’язок декларувати всі свої доходи. Немає значення, де ви їх отримали та що це за доходи. Чи то дохід від підприємницької діяльності в Португалії, чи дивіденди, виплачені в Україні. Декларується весь дохід  – як отриманий в Португалії, так і в будь-якій іншій країні світу. 

Нагадуємо, що статус податкового резидента визначається за такими критеріями як перебування в країні 183+ дні, житло, статус NHR, тимчасовий захист тощо.

! якщо ви здійснили переїзд з іншої країни, то слід звірити, чи не будуть вас вважати одночасно податковим резидентом дві країни. про податкове резидентство та українські кік за посиланням.

Декларація подається щорічно за минулий рік. Наприклад, у 2024 році декларували доходи за 2023 рік, у 2025 році декларуємо за 2024 рік. 

Період подання декларацій з 1 квітня по 30 червня, надалі податкова служба перевіряє декларації та формує податкові рішення з розрахунком податку до сплати

Підготовка та етапи декларування

Загалом процес декларування можна розділити на декілька етапів.

  Спочатку підготовчі: 

1. Визначаємо види отриманого доходу (наприклад, дивіденди, роялті, заробітна плата, дохід від підприємницької діяльності тощо).
2. Перевіряємо, які ставки податків застосовуються до таких видів доходів, чи є підстави для звільнення від оподаткування.
3. Збираємо інформацію, яку вносимо до декларації та підтверджуючі документи (витрати на житло, відрядження, купівлю обладнання, техніки, на утримання дітей тощо; сімейний стан та залежні особи; банківські рахунки; види та суми доходів і сплачених з них податків, статус NHR та інші дані).

Наступні етапи – підготовка декларації та валідація в податковій службі: 

1. Заповнюємо та подаємо декларацію через Portal das Finanças.
2. Декларація проходить декілька етапів перевірок (валідацію). 
3. Отримання податкових рахунків зі ставкою податку та сумою до сплати. 

Декларування іноземних доходів під 0 % податку

За результатами декларування доходів за 2023 рік, можемо зробити наступні висновки. 

У нашій практиці декларанти отримували 0 % податку на іноземні доходи. Це кейси, у яких виконувалися такі умови:

1. Наявність статусу NHR. З яким на певні види іноземного пасивного доходу (дивіденди, роялті тощо) у Португалії не нараховуються податки, тобто ставка 0 %. 
2. High-skill професії (ІТ-фахівці, дизайнери, директори тощо), де 0 % на такий дохід як заробітна плата чи дохід від підприємницької діяльності; повний перелік професій за посиланням.
3. Наявність «постійної бази» в країні (можливість надання послуг саме в іншій країні чи звʼязок з нею, перебування в країні тощо).
4. Конвенція про уникнення подвійного оподаткування між Португалією та країною отримання доходу (DTC).
5. Сплата податків у країні отримання доходу, чи можливість сплати (де застосовується). 

Якщо декларація заповнена вірно, то визначений іноземний дохід підпадає під виключення з оподаткування у Португалії та оподатковується лише у країні виплати. Тобто 0 % податку на іноземні доходи при декларуванні у Португалії, наприклад, такі як заробітна плата визначених професій, певна підприємницька діяльність та пасивні доходи (роялті, дивіденди, дохід від здачі нерухомості в оренду тощо).

Декларування доходів за прогресивною шкалою податків

Хочемо звернути увагу, що у певних випадках буде доцільно застосовувати прогресивну шкалу податків, та якщо у вас немає статусу NHR – не все втрачено. 

Не дивлячись на “великі відсоткові ставки” у розмірі від 13, 25 % до 48 %, замість статусу NHR та фіксованої ставки податку 20 %, слід звернути увагу на наступне. По-перше, ці ставки застосовуються не на всю суму податку, а кожна ставка – на власний діапазон доходу. По-друге, податки можуть сплачуватися не з усією суми доходу. Тобто, при ті й же підприємницькій діяльності можна отримати податкову базу у розмірі 75 % доходу й пільгові дедакції перші роки. По-третє, при поданні декларації можна використовувати інші дедакції (склади родини, особі не отримання тощо).

На прикладі деяких кейсів з декларування. Маючи дохід приватного підприємця близько  30 000 євро, податок за NHR становив близько 2000 Євро, у той час, коли податок за прогресивними ставками – до 600 Євро.

Висновок

Подання податкової декларації – це виконання обов’язку в Португалії. Крім того, подана декларація – підтвердження законних джерел для проживання в країні, що може використовувати для легалізації, отримання кредиту та інших підстав. 

Рекомендуємо завчасно формувати податкову стратегію та готуватися до декларування 2025. Наші команда буде рада сформувати робочу групу з українських, міжнародних та португальських фахівців, які з радістю допоможуть вам розібратися з особливостями податкового резидентства та проконсультувати щодо систем оподаткування в Україні, Португалії та інших країн. По результату – сформувати найбільш оптимальну податкову стратегію й здійснити необхідні деклараційні дії (КІК, податкові декларації тощо). 

Дисклеймер: Дана стаття не є юридичною консультацію чи рекомендаціями з декларування. Матеріал носить виключно інформативний характер.