Substance: значення та вимоги

Як досягти кращого рівня substance

Досягнення найкращого рівня економічної присутності компанії у відповідній юрисдикції вимагає виконання кількох ключових кроків. Серед основних можна виділити:

🏢Офіс. Краще щоб приміщення було не просто електронною адресою на якій зареєстровано десятки компанія, а до нього можна було прийти перевіряючим фізично. Додатково компанія може мати вивіску на вулиці або табличку з назвою перед дверима кабінету, встановити посилання на google maps на сайті компанії тощо.

🔐 Склад. Для продуктових, логістичних або торгових компаній можлива окрема угода щодо оренди приміщень для діяльності підприємства з фіксацією відвідувань.

👥 Персонал. Наявність місцевих працівників та директорів з їх офіційним працевлаштуванням є важливою умовою для підтвердження місцевої присутності.

📲 Сервіси. Для цього можливо підключити місцевих провайдерів саме на компанію, наприклад номер телефону, інтернет, дата центри тощо.

🛒 Покупка. Це можуть бути необхідна для діяльності компанії техніка (телефони, ноутбуки, станки), автомобілі або офісні чи складські приміщення.

👨‍💻 Контрагенти. Важливо взаємодіяти саме з компаніями по місцю, це можуть бути бухгалтера, маркетинг, SEO просування, клієнти ваших послуг чи сервісів тощо.

🤝 Угоди. Усі контракти, що укладаються компанією (з клієнтами, постачальниками та партнерами), повинні підписуватися та розглядатись в країні реєстрації компанії.

💡 Управління. Це можуть бути зустрічі ради директорів, що приймають важливі управлінські рішення, наприклад щодо розподілення дивідендів. Ведення протоколів засідань та квитки на ці дати можуть підтверджувати наявність реального управління.

📃 Сертифікація. Компанія має відповідати місцевим нормативно-правовим актам і мати всі необхідні дозволи та ліцензії для ведення діяльності. 

📰 Реклама. Проведення локальних рекламних заходів або участь у місцевих виставках з метою підвищення впізнаваності бренду на місцевому ринку.

🗄 Страхування. Тут мова іде про наявність страхових полісів, пов’язаних з діяльністю компанії в країні, де вона зареєстрована та для найманого персоналу.

📊 R&D. Інвестування в дослідницькі проекти та інновації, які проводяться в країні реєстрації з метою розвитку соціальних та комерційних проектів для вашої компанії.

📝 Публікації. Випуск статей, прес-релізів або інших публікацій у місцевих ЗМІ або сайтах, разом з іншими локальними компаніями.

💰 Гранти. Участь в місцевих фінансових програмах з метою отримання допомоги, для реалізації певних проектів чи ініціатив вашої компанії.

🔋 Клуби. Отримання членства в асоціаціях або професійних організаціях, може додатково підкреслювати інтеграцію компанії в місцеве бізнес-середовище.

💸 Спонсорство. Матеріальна підтримка місцевих подій, конференцій чи виставок де буде розміщений ваш логотип для підвищення впізнаваності бренду.

💼Політики. Що розроблені належним чином та використовуються на сайті з вказівкою на місцезнаходження компанії, яким чином приймаються/розглядаються спори тощо.

ТМ. Наявність зареєстрованого позначення може додатково вказувати на те що компанія витрачає час на захист своєї назви та планує вести діяльність значний час.

Компанії не завжди обов’язково мати всі перераховані пункти вище. Вони можуть підбирати індивідуально залежно від специфіки діяльності. При цьому, кожен з них може додатково підсилювати вашу позицію та підтверджувати реальну економічну присутність на території де зареєстрована та веде діяльність компанія.

Додатковим підтвердженням буде відкриття саме банківського рахунку, а не в платіжній системі по типу ЕМІ.  Це відбувається через те, що в більшості європейський юрисдикцій для проходження комплаєнсу компанія має довести представникам банку реальну економічну та фізичну присутність на території країни, що може бути позитивним сигналом для інших.

Законодавча база

Дотримання вимог щодо належного рівня substance може регулюватись місцевим законодавством, яке діятиме на кожній окремій території. Зазвичай воно встановлює вимоги як до компаній, залежно від юрисдикції реєстрації так і для власників, залежно від місця їх податкового резидентства. 

Однак, місцеві регулятори та податкові органи додатково мають дотримуватись міжнародних вимог щодо діяльності, яке може бути ще більш комплексним, наприклад:

🇪🇺 Для Європейського союзу, діє одразу декілька директив, а саме:

• Директиви про уникнення податкових ухилень (ATAD 1 та ATAD 2), що встановлює правила протидії агресивному податковому плануванню.
• Директива про адміністративну співпрацю (DAC 6 та DAC 7), що вимагає від податкових органів повідомляти про транскордонні угоди в т.ч. щодо цифрових платформ, які можуть використовуватися для ухилення від оподаткування.
• Директива про боротьбу з використанням підставних компаній для податкових цілей (ATAD 3), що ще не набула чинності, але вже схвалена Європейським парламентом з окремими змінами та має встановити мінімальні вимоги до рівня економічної присутності для компаній-резидентів країн ЄС.

🇺🇸 Для США, вимоги встановлюються окремими положеннями:

• Розділ 7701(o) Податкового кодексу США – Доктрина економічної сутності, яка забезпечує, щоб компанії здійснювали реальну господарську діяльність з економічними цілями, а не лише для зниження податкових зобов’язань.
• Розділ 482 Податкового кодексу США – Розподіл доходів та витрат між пов’язаними особами по принципу “витягнутої руки”, що має запобігати штучному заниженню або завищенню цін на товари та послуги між компаніями з однієї групи.
• Розділи 951-965 Податкового кодексу США – Правила для контрольованих іноземних корпорацій (CFC), що запобігають використанню іноземних компаній для накопичення доходів у юрисдикціях з низькими податками.

🇬🇧 Для Великобританії вимоги щодо належного рівня substance загалом регулюються:

• Закон про компанії 2006 року (Companies Act 2006), який встановлює основні вимоги до реєстрації, управління та звітності компаній. 
• Закон про податок на прибуток корпорацій 2010 року (Corporation Tax Act 2010), який регулює оподаткування прибутку компаній, включаючи положення щодо трансфертного ціноутворення та контрольованих іноземних компаній.
• Закон про фінанси 2019 року (Finance Act 2019), який встановлює положення щодо оподаткування цифрових послуг та посилює вимоги до економічної присутності таких компаній на території країни. 

Підсумовуючи

Регуляторні вимоги в усіх стабільних юрисдикціях передбачають, що від компанії можуть вимагати доводити наявність фактичної економічної діяльності у юрисдикціях, де вони зареєстровані, включаючи реальні офіси, місцевий персонал та управлінську діяльність. 

Недотримання цих вимог може призвести до накладення штрафів, обов’язку доплатити податки за минулі періоди та позбавлення доступу до певних податкових пільг, які надавались компанії. Крім того, така компанія, як і її власники/директори можуть підпадати «під приціл» податкових, що підвищує ризик додаткових обов’язкових аудитів.

Таким чином, належний рівень substance не лише підтверджує законність бізнесу у певній країні, демонструє його реальний вклад в економіку, що допомагає уникнути ризику застосування штрафних санкцій з боку податкової.