Варіанти ведення ІТ-бізнесу в Україні з пільговими 5 % податків

Переваги реєстрації ІТ-бізнесу в Україні

Зручність, дистанційність, швидкість. Зокрема:

🔹 Швидка та зручна реєстрація бізнесу. Онлайн-реєстрацію ФОП чи ТОВ можна здійснити протягом 10-20 хв., офлайн – 24 години. Звісно, до того варто підготувати необхідні документи про структуру та визначити особливості діяльності.

🔹 Простота відкриття банківського рахунку. У той час як у багатьох країнах світу відкриття рахунку – справжній виклик. Україна надає великий вибір банківських установ, відкриття рахунку не займає багато часу, високий рівень сервісу та інтернет-банкінг 24/7.

🔹 Діджиталізація – менше паперів, більше електронних реєстрів, електронних кабінетів, електронних підписів.

🔹 Невисокі податкові ставки, в порівнянні з іншими юрисдикціями. Серед яких 5 % податку на прибуток, дивіденди чи доходи фізичних осіб. Кожна зі ставок працює у різних системах оподаткування, то ж, варто визначити оптимальну для вашого бізнесу.

🔹 Мінімальні витрати на ведення бізнесу, як то оренда та суміжні супроводжуючи послуги.

🔹 Вигідні форми співпраці з ІТ-фахівцями (ФОП, гіг-спеціалісти, наймані працівники).

🔹 Спеціальний режим Дія Сіті для ІТ-компаній на 25 років.

Основні форми власності – ФОП чи ТОВ

На вибір впливають такі фактори: самостійне ведення бізнесу чи в партнерстві, потенційний обсяг доходу та витрат, контрагенти (фізичні особи чи компанії), можливість залучення інвестицій, рівень відповідальності (обмежена часткою чи всім своїм майном), форма ведення документообігу і бухгалтерського обліку, та інші.

Надання відповідей на кожен з цих пунктів дозволить обрати оптимальну форму ведення діяльності в Україні. Надалі розглянемо більше детальну кожну форму власності.

Фізична особа-підприємець (ФОП) в Україні

🔹 Діяльність ФОП. ФОП одноосібно здійснює підприємницьку діяльність. ФОП в Україні може стати як громадянин України, так і іноземець. Підприємець відповідає за зобов’язаннями, які пов’язані з такою діяльністю. ФОП може займатися будь-якою незабороненою діяльністю та має можливість працевлаштовувати працівників. 

🔹Податки. Є дві системи оподаткування доходу ФОП. 

Перша – спрощена, яка передбачає сплату єдиного податку. Спрощена система розділена на декілька груп платників єдиного податку. Для представників ІТ підходить 3 група. 

Платники єдиного податку 3 групи:

– сплачують податок 5 % без ПДВ або 3 % з ПДВ, пільгова ставка 2 % під час війни;

– допустимий дохід до 7 818 900 грн./рік (~190 000 – 195 000 EUR);

– можуть працевлаштовувати необмежену кількість працівників або вести діяльність без них. 

Друга система оподаткування – загальна (18 % податку на доходи, 1,5 % військовий збір). Хоч на загальній системі ставки податків вищі, але є свої плюси – відсутні обмеження щодо видів діяльності, вибору контрагента, кількості працівників, обсягу доходу. 

В обох системах оподаткування додатково сплачується єдиний соціальний внесок (ЄСВ) у розмірі  1474 грн./міс (~35-40 EUR). Але на час воєнного стану є пільгові умови та можна не сплачувати. 

Іноземці можуть перебувати як на загальній, так і на спрощеній системі. Оскільки після реєстрації ФОП вважаються резидентами України. 

🔹 Переваги ФОП. Просто та швидко зареєструвати та ліквідувати, “спрощена” форма ведення бухгалтерії та документообігу. Недоліки – ФОП відповідає за свої зобов’язання всім своїм майном (якщо стягнення заборгованості чи судовий спір).

Якщо підсумувати, ФОП “зручний” для тих, хто тільки починає вести діяльність, має дохід до 7 800 000 млн. грн. та невеликі витрати.  

Товариство з обмеженою відповідальністю (ТОВ)

🔹Засновники. ТОВ може заснувати одна або декілька осіб, їх кількість не обмежена, але зазвичай це 1 – 3 особи. 

Засновниками ТОВ можуть бути як фізичні особи (громадяни України та іноземці), так і українські та іноземні компанії. Одночасно можна бути засновником в декількох ТОВ. 

Іноземці обов’язково перед реєстрацією ТОВ мають отримати індивідуальний податковий номер (ІПН). 

Також, іноземець, який зареєстрував ТОВ в Україні чи працевлаштувався як найманий працівник має підстави для легалізації в Україні (отримання посвідки на проживання). 

🔹Корпоративний договір. Для врегулювання взаємовідносин між засновниками (учасниками) можна підписати корпоративний договір. В якому передбачити порядок прийняття рішень, виплати дивідендів, продажу частки в ТОВ, питання інтелектуальної власності, розподілу майна та активів.

🔹Статут. Його можна назвати основним документом ТОВ, який розробляється індивідуально під кожну компанію та її сферу діяльності. Статут містить як обов’язкові положення: найменування ТОВ, органи управління, їх компетенція, порядок вступу до ТОВ та виходу з нього, облік часток ТОВ в обліковій системі часток, так і інші погоджені між засновниками умови (обмеження повноважень директора, виплата дивідендів та інші). 

🔹 Дивіденди. Засновники мають право на отримання дивідендів з чистого прибутку ТОВ. Дивіденди для фізичних осіб оподатковуються податком на доходи (5 % або 9 %) та військовий збором (1,5%). 

На дивіденди засновників-юридичних осіб також нараховуються податки. Їх розмір залежить від системи оподаткування ТОВ та отримувача дивідендів. 

🔹 Оподаткування прибутку ТОВ. Дві системи оподаткування на вибір: 

• загальна система (податок на прибуток 18 %);
• спрощена система (єдиний податок 3 % або 5 %, пільгова ставка 2 % на час війни).

Додатково в обох випадках може нараховуватися податок на додану вартість (ПДВ) 20 %.

Основні відмінності загальної та спрощеної системи оподаткування у тому, що на спрощеній системі податок сплачується з обороту, а на загальній – з чистого прибутку.

🔹 Режим Дія Сіті. Запрацював у 2022 році та його умови зафіксовані не менше як на 25 років. Станом на серпень 2023 року відповідно до даних  реєстру у Дія Сіті понад 600 резидентів. Заяви про набуття статусу резидента розглядає Мінцифри. 

🔹ТОВ в ІТ-сфері може вступити до Дія Сіті та отримати ряд переваг:

– податок на прибуток 9 % або 18 %; 

– податок на дивіденди 5 %, який за певних умов не сплачується; 

– різні моделі співпраці (договори з ФОП, трудові договори, гіг-контракти); 

– гіг-контракти з іноземцями та особами без громадянства; 

– договори NDA, NCA.

🔹 Переваги ТОВ. Обмежена відповідальність у межах частки засновника ТОВ та відповідно у межах статутного капіталу, можливість залучати інвесторів та партнерів, стати резидентом Дія Сіті. 

Отже, про реєстрацію ТОВ варто задуматися тим, хто хоче розпочати бізнес з партнером, розглядає залучення інвестицій, запланований прибуток понад 7 млн. грн, потрібний статус компанії чи має бажання приєднатися до Дія Сіті.

Як підготуватися до реєстрації ФОП/ТОВ 

По-перше, перевірити документи, які посвідчують особу ФОП або засновників/директора ТОВ. Це паспорт або посвідка на проживання та ІПН. Якщо документів немає або закінчився строк їх дії, отримати нові. Особливо це стосується ІПН для іноземців. 

По-друге, визначитися з видами діяльності, системою оподаткування (для ФОП/ТОВ), з назвою, адресою, хто буде засновниками, директором, бенефіціаром (для ТОВ).

Далі етап юридичної роботи – перевірки документів та узгодження даних для реєстрації. Підготовка реєстраційних документів (заяви, статут, рішення або протокол тощо), комунікація з державними органами, нотаріусами також належить до компетенції юристів. Участь майбутнього ФОП чи засновників ТОВ потрібна разово – для підписання довіреності або для особистого підписання реєстраційних документів. 

Висновки

Отже, найбільш розповсюдженими з точки зору реєстрації та супроводження є такі форми ведення бізнесу в Україні  як ФОП та ТОВ. 

Чому нерезиденти обирають Україну –  через порівняно низькі податкові ставки, швидку реєстрацію бізнесу, можливість легалізації (отримання посвідки на проживання в Україні).

Рекомендуємо перед прийняттям рішення про реєстрацію ФОП чи ТОВ проконсультуватися з юристом, який допоможе обрати оптимальний варіант ведення діяльності та супроводить вас на старті та в процесі діяльності.