Обмін інформацією про фінансові рахунки за угодою CRS: що потрібно знати

Алгоритм обміну

Алгоритм обміну виглядає таким чином – фінансові установи певної країни збирають інформацію про рахунки резидентів України та передають її компетентним органам своєї країни. Далі компетентні органи передають отриману інформацію податковим органам України. Так само фінансові установи та податкові органи України збирають та передають інформацію про рахунки резидентів інших країн. 

Фінансові установи (банки, фінансові компанії та інші установи) проводять перевірки рахунків фізичних осіб, щоб виявити, про які рахунки потрібно звітувати (передавати інформацію в іншу країну). Проводиться пошук даних у паперовій формі, електронний пошук даних, надсилаються запити менеджерам по роботі з клієнтами для отримання фактичних відомостей. 

Процедура перевірки залежить від типу рахунку. Рахунки з низькою вартістю (із сукупним залишком або вартістю до 1 000 000 доларів США станом на 31 грудня) перевіряють у спрощеному форматі. До рахунків з високою вартістю (із сукупним залишком або вартістю більше 1 000 000 доларів США станом на 31 грудня) застосовують процедури поглибленої перевірки. 

Критерії

Фінансові установи визначають, чи є рахунок підзвітним, за такими критеріями та документами:

• поточна адреса проживання або поштова адреса власника рахунку;
• телефонні номери;
• рахунки, на які найчастіше здійснюється переказ коштів, та країну, де вони обслуговуються;
• документ самостійної оцінки власника рахунку щодо юрисдикції резидентства;
• доказ, який підтверджує, що власник рахунку не підлягає звітуванню;
• докази, зібрані щодо рахунку;
• актуальний укладений договір або документація про відкриття рахунку;
• документація відповідно до процедур AML/KYC.

Інформація

Якою інформацією про рахунки обмінюються компетентні органи країн:

• ім’я, адреса, юрисдикція резидентства, ІПН, дата, місце народження власника рахунку; не вимагається передавати інформацію про ІПН чи дату народження, якщо у записах (реєстрах) фінансової установи відсутня така інформація або її збір не передбачається національним законодавством країни; 
• номер рахунку;
• найменування та номер фінансової установи, де відкритий рахунок;
• залишок або вартість рахунку станом на кінець календарного року або на дату закриття; 
• інша інформація залежно від типу рахунку (наприклад, загальна валова сума відсотків, сума надходжень від продажу чи викупу фінансових активів тощо).

Додатково

Які виключення на період дії воєнного стану для громадян України – обмін інформацією про фінансові рахунки громадян України відбувається. Але якщо залишок або вартість усіх фінансових рахунків, власником яких є одна особа – громадянин України, не перевищує еквівалент 250 000 доларів США станом на 31 грудня, інформація про такі фінансові рахунки не використовується для визначення податкових зобов’язань. 

Коли відбувається обмін – щорічно до 30 вересня відбувається обмін інформацією про фінансові рахунки станом на попередній календарний рік. 

Що буде, якщо власник фінансового рахунку надає фінансовій установі документи з недостовірними відомостями – накладення штрафу у розмірі 800 000 грн. (у 2025 році штраф у зменшеному розмірі – 400 000 грн.). 

Якими можуть бути наслідки виявлення не задекларованих доходів резидентів України:

• нарахування податку на доходи фізичних осіб за ставкою 18 % та військового збору за ставкою 5 %;
• фінансова відповідальність у вигляді штрафів у розмірі від 10 % до 50 % від суми визначених податкових зобов’язань, також можуть бути штрафи за несвоєчасне подання звітності та інші, нарахування пені;
• адміністративна відповідальність (у вигляді попередження або штрафу, розмір якого залежить від виду порушення);
• кримінальна відповідальність за ухилення від сплати податків (у вигляді штрафу, розмір якого визначається залежно від суми несплачених податків). 

Висновки

Обмін інформацією про фінансові рахунки між країнами дійсно працює. Податкові органи України надсилають запити до власників рахунків, відкритих в іноземних фінансових установах. Запити стосуються надання пояснень та документів щодо коштів на рахунках.

Питання обміну інформацією є особливо актуальним для громадян України, які виїхали за кордон тимчасово через війну, або ж постійно проживають в іншій країні. Відповідно мають відкриті рахунки за кордоном.

В першу чергу важливо визначитися зі статусом податкового резидента та при відкритті/користуванні рахунками правильно зазначати свій статус. 

Рекомендуємо перевірити інформацію по відкритих рахунках та за потреби оновити дані, анкету самостійної оцінки щодо визначення податкового резидентства відповідно до актуальних поточних даних (адреса проживання та перебування, номери телефонів та інше). При відкритті нових рахунків звертати увагу на статус фінансової установи та її вимоги в частині обміну інформацією (чи має статус підзвітної фінансової установи, яка збирає інформацію для подальшого обміну, які документи/дані потрібно надавати на підтвердження статусу резидента тощо).