Як отримати статус IFICI (NHR 2.0) у Португалії

Підготовка до отримання статусу IFICI

Перед подачею заявки на IFICI потрібно закріпити свій статус податкового резидента Португалії. Першим кроком є оформлення права на перебування в Португалії. Це може бути реєстрація місця проживання у муніципалітеті або отримання дозволу на проживання через міграційну службу (AIMA, колишній SEF) чи посольство Португалії. Залежно від типу візи або статусу процедура може відрізнятися. 

Далі потрібно отримати португальський податковий номер (NIF). Його видають у податковій службі Autoridade Tributária e Aduaneira (AT) або через податкового представника. Без NIF неможливо відкрити банківський рахунок, орендувати житло чи укласти трудовий контракт.

Після цього слід зареєструватися як податковий резидент через Portal das Finanças, вказавши адресу проживання та контактні дані. Після активації облікового запису AT надсилає код доступу до особистого кабінету, який використовується для подання заяви на IFICI та подальших податкових процедур.

Подання заявки

Наступним кроком є подача заявки на IFICI. Зробити це можна онлайн через Portal das Finanças. Заявку потрібно подати до 15 січня року, що настає після набуття статусу податкового резидента. Після входу до особистого кабінету обирається форма, де вносяться персональні дані, тип діяльності та коротка інформація про компанію або установу, у межах якої здійснюється кваліфікована діяльність, завантажуються додаткові документи (у визначених випадках). Після подачі система формує підтвердження прийняття заявки, яке зберігається в електронному кабінеті.

Якщо заява на IFICI подається після 15 січня року, що настає після набуття податкового резидентства, режим усе ще може бути застосований, однак починає діяти лише з року фактичної подачі. При цьому десятирічний пільговий період не подовжується, а відлічується від року, коли особа стала резидентом, і скорочується на кількість пропущених років.

Після реєстрації заявка передається на перевірку компетентним органам і податковій службі, які підтверджують відповідність критеріям режиму. Якщо заявник здійснює декілька видів діяльності, і перевірка їх відповідності належить до компетенції різних органів, подається окрема заявка для кожного виду діяльності. 

Після подання заявки всі документи, що підтверджують діяльність, кваліфікацію та доходи, потрібно зберігати протягом усього періоду користування режимом. Податкова служба може запитати їх для перевірки у будь-який момент.

Необхідні документи

Для підтвердження права на IFICI заявник подає пакет документів, що засвідчують його діяльність і кваліфікацію. Залежно від типу зайнятості це можуть бути:

• трудовий договір, якщо діяльність здійснюється за наймом;
• актуальна виписка з комерційного реєстру – для членів органів управління компанії;
• договір гранту або дослідницького проєкту – для наукових працівників і дослідників;
• копія диплома чи документа про науковий ступінь (якщо це застосовно);
• довідка або декларація роботодавця, що підтверджує відповідність компанії умовам режиму IFICI – подається лише в тих випадках, коли цього вимагає тип діяльності (наприклад, інноваційних компаній або дослідницьких проєктів тощо)
• інші документи, якщо їх вимагають відповідні компетентні органи.

Окрему процедуру передбачено для висококваліфікованих професій (до них належать зокрема ІТ-спеціалісти, інженери, директори та інші управлінські посади тощо). У цьому випадку AT самостійно звертається до компанії, де працює заявник, із електронним запитом на підтвердження відповідності вимогам IFICI, заявник додаткові документи не подає.

Компанія зобов’язана до 15 березня поточного року підтвердити:

• що вона відповідає вимогам IFICI (зокрема щодо статусу AICEP, IAPMEI, Startup Portugal або показника експорту ≥ 50 %);
• що заявник фактично займає висококваліфіковану посаду.

Перевірка заявки

Далі заявка передається на розгляд компетентним органам, відповідно до виду діяльності:

Після перевірки кваліфікаційних та організаційних критеріїв зазначені органи передають свої висновки до AT, яка оцінює інші умови, зокрема резидентство, правильність документів і відсутність користування іншими пільговими режимами (NHR, Programa Regressar, IRS Jovem тощо). Якщо всі умови виконані, AT вносить заявника до реєстру бенефіціарів IFICI.

Підтвердження статусу та його підтримання

Після схвалення податкова служба повідомляє про результат через особистий кабінет на порталі Finanças. Компанія-роботодавець отримує підтвердження, що може застосовувати ставку 20 % до доходів працівника чи керівника.

Щороку до 15 лютого компетентні органи надсилають оновлені дані до податкової, а до 31 березня AT підтверджує або продовжує статус на поточний рік. Повторно подавати заявку не потрібно, якщо діяльність не змінювалася.

У разі зміни компанії, посади чи виду діяльності про це слід повідомити АТ до 15 січня наступного року. Якщо зміни стосуються переходу до іншої компанії чи діяльності, яку перевіряє інший компетентний орган, подається нова заявка на IFICI. 

Якщо професійна діяльність тимчасово припинена, але нова робота або проєкт розпочинаються не пізніше ніж через шість місяців, статус зберігається. У разі довшої перерви статус не втрачається, але його дія призупиняється до відновлення кваліфікованої діяльності.

Висновок

NHR 2.0 суттєво відрізняється від класичного режиму NHR. Якщо попередня система надавала пільги переважно за фактом податкового резидентства, то новий режим IFICI базується на принципі участі в діяльності, що створює додану вартість для економіки  Португалії.

Статус IFICI не лише потрібно отримати його необхідно підтверджувати протягом усього періоду дії, дотримуючись визначених вимог. І лише за умови їх безперервного виконання бенефіціар може користуватись податковими перевагами режиму.