NHR 2.0 замість NHR: як працює новий режим IFICI у Португалії

Концепція NHR 2.0 / IFICI

З 2025 року в Португалії фактично почав діяти оновлений податковий режим Incentivo Fiscal à Investigação Científica e Inovação (IFICI), або, як його ще називають, NHR 2.0.

Ця система прийшла на зміну класичному режиму NHR, що діяв із 2009 року, проте має іншу концепцію. Вона не продовжує стару модель, а переосмислює її, роблячи акцент на підтримці галузей, які створюють реальну додану вартість для економіки.

Для бізнесу новий режим відкриває більш конкретні й передбачувані можливості. NHR 2.0 орієнтований не лише на фізичних осіб, а й на компанії, які залучають або працевлаштовують висококваліфікованих спеціалістів. Якщо підприємство діє у визначених секторах (технологічному, науковому, промисловому чи інноваційному) воно може стати базою для участі працівників чи керівників у режимі NHR 2.0.

Таким чином, власники бізнесу, IT-фахівці та засновники стартапів можуть структурувати діяльність через португальську компанію, що відповідає вимогам NHR 2.0, і користуватися перевагами режиму.

Податкові переваги

Фіксована ставка ПДФО (IRS) 20 %

Дохід від роботи за наймом (категорія A) або від самозайнятості чи підприємницької діяльності (категорія B), отриманий у межах діяльності та співпраці з компанією або проєктом, що відповідають вимогам режиму IFICI, оподатковується за фіксованою ставкою 20 %. У загальному режимі IRS діє прогресивна шкала оподаткування – до 48 %.

Звільнення від оподаткування іноземних доходів

Режим передбачає звільнення від податку на доходи, отримані за межами Португалії. До таких доходів належать:

• дивіденди;
• відсотки;
• орендна плата;
• роялті;
• прибуток від продажу активів (capital gains) та інші пасивні доходи.

Водночас ці доходи враховуються при розрахунку ефективної ставки оподаткування для інших доходів у Португалії, однак повторно не оподатковуються.

Виняток становлять пенсійні виплати, які підлягають оподаткуванню за загальними правилами.

На відміну від старого режиму NHR, у якому звільнення від оподаткування іноземних доходів надавалося лише за умови, що такі доходи були оподатковані в країні походження або мали право на оподаткування відповідно до чинної Конвенції про уникнення подвійного оподаткування, у режимі IFICI звільнення застосовується автоматично.

Водночас не можна виключати, що на практиці окремі податкові органи можуть продовжувати орієнтуватися на попередні правила, зокрема вимагати підтвердження оподаткування доходу в країні джерела.

Тривалість режиму 10 років

Пільговий статус NHR 2.0 надається на десять послідовних років, за умови, що платник податків:

• залишається податковим резидентом Португалії;
• здійснює діяльність, що належить до висококваліфікованих професій, передбачених режимом;
• працює (або в окремих випадках надає послуги в тому числі як індивідуальний підприємець) з компанією, яка відповідає кваліфікаційним вимогам.

Якщо протягом певного року умови не виконуються, режим може бути призупинений, але відновлюється в межах 10-річного строку після повторного виконання вимог.

Порівняння режимів NHR 1.0 та NHR 2.0 

Основна зміна полягає у тому, що режим NHR 2.0 вимагає фактичного здійснення кваліфікованої діяльності протягом усього строку дії пільг. Якщо в межах NHR 1.0 отримання статусу не передбачало професійної активності, то тепер збереження пільг напряму залежить від безперервного виконання дозволеної діяльності.

Допускається перерва тривалістю до шести місяців без втрати статусу, однак довша може стати підставою для тимчасового призупинення або втрати права на пільговий режим.

Нижче подано порівняння ключових податкових ставок і підходів, передбачених режимами NHR та IFICI.

Вимоги до отримання статусу

Щоб скористатися режимом, заявник повинен відповідати базовим умовам, зокрема:

• набути податкове резидентство Португалії;
• не бути податковим резидентом Португалії протягом п’яти попередніх років;
• не користуватись раніше NHR 1.0, IRS Jovem чи іншими спеціальними режимами;
• отримувати дохід від діяльності, що підпадає під перелік кваліфікованих професій або посад та здійснюється в межах підприємств, які відповідають встановленим критеріям.

Висококваліфіковані професії:

• викладачі закладів вищої освіти;
• лікарі та фахівці у сфері охорони здоров’я;
• науковці та дослідники у галузях фізичних наук, математики, інженерії та технологій;
• директори компаній та члени виконавчих органів (CEO, управлінські посади);
• керівники адміністративних, фінансових і комерційних служб;
• спеціалісти у сфері інформаційних та комунікаційних технологій.

Заявник повинен підтвердити наявність відповідної освіти та кваліфікації:

• ступінь не нижче рівня 6 Європейської рамки кваліфікацій (бакалавр) і щонайменше три роки підтвердженого досвіду роботи;
• ступінь рівня 8 (PhD/доктор філософії), який звільняє від вимоги щодо досвіду.

Вимоги до компаній

Режим IFICI охоплює лише доходи, отримані від роботи або, у певних випадках, від надання послуг у компаніях, що відповідають встановленим економічним критеріям. Умови залежать від типу діяльності.

Промислові та сервісні компанії

Для підприємств із промислового чи сервісного сектору режим застосовується, якщо компанія:

1. експортує не менше 50 % обороту у поточному або будь-якому з двох попередніх фінансових років; 
2. належить до однієї з дозволених галузей економічної діяльності за класифікацією CAE, зокрема:

– видобувна промисловість (розділи 05-09);

-обробна промисловість (розділи 10-33);

-інформація та комунікації (розділи 58-63), включаючи:

• видавничу діяльність;
• виробництво кіно-, відео- та телевізійного контенту, звукозапис і музичне редагування;
• розробку програмного забезпечення та ІТ-консалтинг;
• обробку даних, хостинг і суміжні послуги;
• діяльність інформаційних агентств.

-дослідження та розробки у галузі природничих і точних наук;

-вища освіта;

-охорона здоров’я.

Компанії, визнані економічно значущими

Також у режимі можуть брати участь підприємства, діяльність яких визнана AICEP (Agência para o Investimento e Comércio Externo de Portugal) або IAPMEI (Agência para a Competitividade e Inovação) як важлива для національної економіки, зокрема, з точки зору залучення інвестицій чи розвитку регіонів. Для таких компаній критерій експорту не обов’язковий.

Інші допустимі підстави для участі

Режим також охоплює такі категорії заявників:

• дослідники, діяльність яких фінансується в межах податкової програми SIFIDE;
• директори або працівники сертифікованих стартапів;
• спеціалісти, що працюють в автономних регіонах Азорських островів або Мадейри (відповідно до регіональних актів).

Висновок

NHR 2.0 (IFICI) – не класична «пільга для нових резидентів», а інструмент податкового планування для тих, хто реально працює або розвиває бізнес у Португалії.

Режим фіксує ставку 20 % податку на доходи від роботи чи професійної діяльності у визначених секторах і звільняє від оподаткування більшість іноземних пасивних доходів, зокрема дивіденди, відсотки та, що особливо важливо, приріст капіталу (capital gains).

Пільги діють лише за умови реальної економічної присутності. Потрібно працювати у кваліфікованій компанії або вести власний бізнес, що відповідає вимогам IFICI, та підтверджувати свою професійну кваліфікацію.

Для підприємців і власників міжнародних структур IFICI відкриває можливість перенести операційний або управлінський центр до Португалії, поєднавши легальне зниження податкового навантаження з доступом до єдиного ринку ЄС і стабільними правилами на десять років.