Податкові стратегії у Португалії

NHR та звільнення від оподаткування

NHR – це спеціальний статус, який можуть отримати податкові резиденти Португалії.

Статус працює за двома основними напрямами:

1. спеціальна ставка податку у розмірі 20 % на доходи з Португалії

Уявімо, ви отримуєте заробітну плату у Португалії чи відкрили підприємницьку діяльність. Замість податку на доходи за прогресивною за шкалою від 14, 5% до 48 % – сплачується 20 %. Пільгові ставки можуть застосувати high-skill професії, до яких можна віднести ІТ-фахівців, директорів та ТОПові позиції у компаній, лікарів, дизайнерів, лінгвістів тощо. Повний перелік професій за посиланням.

2. 0 % на іноземні доходи

На визначені види іноземного пасивного доходу, як то дивіденди, роялті, дохід від здачі нерухомості в оренду, у Португалії не нараховуються податки. Наприклад, якщо резидент Португалії отримує дивіденди чи роялті з іншої країни – у Португалії не потрібно доплачувати податки при декларуванні. 

Звісно, для застосування цих норм потрібно відповідати ряду критеріїв. Серед таких критеріїв – наявність конвенцій про уникнення подвійного оподаткування між країнами, можливість оподаткування такого доходу тощо.

Наведено невичерпний перелік пільг з NHR. Сюди ж можна віднести пільгове оподаткування пенсій чи доходу на іноземну заробітну плату.

Як отримати NHR

Статус NHR надається на 10 років. Заява на отримання статусу подається протягом року, коли ви стали податковим резидентом Португалії та до 31 березня наступного року. Наприклад, у травні 2023 року отримано тимчасовий захист, а це означає автоматичне набуття податкового резидентства Португалії. Тепер у вас є час протягом всього 2023 року та до 31 березня 2024 року заявитися на NHR. 

Компанія в Португалії

Відкрити компанію у Португалії можна з фізичною присутністю чи дистанційно. Засновником компанії може бути нерезидент Португалії, мінімальна кількість засновників – одна особа.

Для відкриття компанії потрібно виконати ряд формальностей – отримання місцевого податкового NIF-номеру, пошук назви компанії, розробка установчих документів, внесення статутного капіталу тощо.

Серед окремих переваг відкриття компанії у Португалії – можливість оперативно відкрити банківський рахунок, що є складністю у багатьох країнах Європи.

Податкове навантаження. Стандартні ставки податків є середніми по країнах Європи. Компанія сплачує наступні податки: податок на прибуток – 21 %; ПДВ (VAT) – 23 %; соціальний внесок – 23, 75 %. Можливі додаткові муніципальні податки та збори.  Проте, податок на дивіденди становить 28 %. 

З працівника утримується – соціальний внесок у розмірі 11 % та податок на доходи фізичних осіб (стала ставка 20 % за NHR або прогресивна від 14, 5 % до 48 %). Власники тимчасового захисту в Португалії можуть отримати роботу в португальській компанії. 

У Португалії діють спеціальні податкові зони та податки. Наприклад, податки на острівній частині країни (Азорські острови, Мадейра) – можуть бути суттєво нижчими за материкову частину країни.

Індивідуальний підприємець

Португальський індивідуальний підприємець – це аналог ФОП в Україні. В цілому процедура реєстрації є досить схожою. Обов’язково потрібно отримати NIF-номер, відкрити банківський рахунок, мати португальську адресу.

Важливо правильно підібрати коди видів діяльності. Наприклад, для ІТ це може бути діяльність з комп’ютерного програмування, комп’ютерний консалтинг, інша діяльність, пов’язана з інформаційними технологіями тощо.

Оскільки реєстрація підприємця проходить онлайн, варто завчасно отримати коди доступу до особистого податкового кабінету. 

Податки. Якщо діяльність підпадає під high-skill та наявний статус NHR, то перший рік податкове навантаження може складати 7.5 %. Цього можна досягти, якщо перебувати на спрощеній системі оподаткування, застосувати податкові пільги та за умови доведення витрат.

Фактично, податок на доходи фізичних осіб – від 14,5 % до 48 % або 20 % зі статусом NHR; соціальний внесок 21, 4 %; ПДВ – 23 %. Податкова база – 75 % доходу, за умови доведення 15 % витрат. Проте, є податкові пільги у перші роки діяльності. Наприклад, зменшена база оподаткування податку на дохід перші календарні роки (перший рік – на 50 %, другий – на 25 %) та звільнення від сплати соціального внеску перші 12 місяців.

Ліміти. Спрощена система оподаткування має ліміти. Це 200 000 EUR – протягом останніх двох календарних років або 250 000 EUR останній рік діяльності. Перевищення лімітів має наслідком обов’язкове  залучення сертифікованого бухгалтера та організаційну форму звітності.

Міграційні питання (тимчасовий захист, візи, посвідки на проживання)

На сьогодні перебувати в Португалії можна на підставі тимчасового захисту. Окрім цього країна пропонує широкий перелік візових програм для релокації в Португалію. Серед таких програм:

• віза D2 (працевлаштування чи підприємництво)
• віза D3 (для висококваліфікованих спеціалістів, в тому числі ІТ-фахівців)
• віза D7 (пасивний дохід)
• віза цифрового кочівника та інші.

На певний тип віз можливо заявитися лише за межами Португалії у країні проживання, наприклад, за пасивним доходом. 

Однак, Португалія надає можливість легалізувати і безпосередньо з країни. Наприклад, після працевлаштування чи відкриття підприємницької діяльності.

Висновки

Португалія надає багато привабливих можливостей для релокації бізнесу та підприємців. Це стосується як системи оподаткування, так і форм ведення діяльності. Серед прикладів можна навести спеціальний статус NHR, за яким можна уникнути оподаткування іноземних доходів, чи пільгове оподаткування підприємців.

Окремо варто підкреслити гнучкість та варіативність міграційних програм. За низкою з яких можна заявитися як з країни проживання, так і після прибуття до країни. Після отримання резиденції на основного заявника можна пройти процедуру возз’єднання сім’ї. 

Оскільки питання обрання податкових стратегій чи міграційних процесів мають багато особливостей, рекомендуємо звертатися до фахівців для обрання оптимального варіанту.