0 % податку з іноземних доходів – в Португалії це міф чи реальність

За якими критеріями можна вважати себе податковим резидентом Португалії?

Податкові резиденти Португалії мають обов’язок декларувати всі свої доходи – отримані в Португалії, та в будь-якій іншій країні світу. 

За якими критеріями можна вважати себе податковим резидентом Португалії – після перебування у країні 183+ дні та при постійному проживанні. Для громадян України додатково – після отримання тимчасового захисту.

Отже, якщо ви податковий резидент Португалії, ваш обов’язок подавати декларацію про доходи за минулий рік. Це потрібно робити щорічно, у період з квітня до червня поточного року. Наприклад, у 2023 році декларували доходи за 2022 рік.

Оскільки черговий рік декларування пройшов, тому розповідаємо наші підсумки, на що звернути увагу, та як підготуватися до подання декларації на наступний рік. Останнє рекомендуємо не відкладати на потім.

Як підготуватися до подання декларації на наступний рік?

1. Визначаємо види отриманого доходу (наприклад, дивіденди, заробітна плата, дохід від підприємницької діяльності тощо).
2. Перевіряємо, які ставки податків застосовуються до таких видів доходів, чи є підстави для звільнення від оподаткування.
3. Збираємо інформацію для заповнення декларації та документи для її підтвердження (сімейний стан, банківські рахунки, види та суми доходів і сплачених з них податків, статус NHR та інші анкетні дані по декларанту).

Якщо все готово, інформація та документи зібрані, то приступаємо до заповнення й подачі декларації. Декларація проходить декілька етапів перевірок. Фінальний етап – отримання податкових рахунків зі ставкою податку та сумою до сплати.

Коли декларант може отримати податковий рахунок з 0 %, тобто не сплачувати податок на іноземні доходи?

Серед найбільш поширених кейсів у нашій практиці такі випадки:

1. Наявність статусу NHR (отримується до 31 березня наступного року за роком набуття резидентства, на 10 років).

Статус дає право на сплату податку на доходи з Португалії у фіксованому розмірі 20 %. На певні види іноземного пасивного доходу (дивіденди, роялті тощо) у Португалії не нараховуються податки, тобто ставка 0 %. Більш детально про статус NHR нашій статті. 

1. Відповідність певним вимогам, серед яких:

🔹 high-skill професії (ІТ-фахівці, дизайнери, директори тощо), де 0 % на такий дохід як заробітна плата чи дохід від підприємницької діяльності; повний перелік професій за посиланням;

🔹конвенція про уникнення подвійного оподаткування між Португалією та країною отримання доходу; 

🔹 сплата податків у країні отримання доходу чи можливість оплати таких доходів (де застосовується). 

Якщо все зробити вірно, то визначений іноземний дохід підпадає під виключення з оподаткування у Португалії та оподатковується лише у країні виплати. Тобто 0 % податку на іноземні доходи при декларуванні у Португалії, наприклад, такі як заробітна плата визначених професій, певна підприємницька діяльність та пасивні доходи (роялті, дивіденди, здача нерухомості в оренду тощо).

Важливо також зробити оцінку ризиків та звірити, як то постійну базу (можливість надання послуг саме в іншій країні чи звʼязок з нею) у країні отриманні доходу, сабстенс іноземних компаній (офіс, штат, банківський рахунок тощо), КІК та потенційні ризики бути визнаним податковим резидентом інших країн. 

Кожний випадок є індивідуальним та враховується сукупність різних критеріїв для звільнення від сплати податків. Тобто, це не означає, якщо ви в Україні отримали заробітну плату, то в Португалії податок автоматично дорівнюватиме 0 %. Потрібно перевіряти відповідність іншим вимогам, мати підтверджуючі документи та враховувати статус й конвенцію про уникнення подвійного оподаткування. 

Висновки

До декларування слід підходити зважено та обов’язково готуватися завчасно. Тому, якщо для вас є актуальним обрання податкової стратегії по доходах за 2023 рік, рекомендуємо це робити вже зараз. 

З нашого боку будемо раді допомогти з питань визначення статусу податкового резидента, підготовки доказів та подання декларацій. Для реалізації зазначених задач будуть залучені провідні фахівці українського та португальського права.