Як подати декларацію IRS у Португалії у 2026 році: терміни, ставки та іноземні доходи

Хто подає IRS у Португалії

Перед тим, як стати податковим резидентом Португалії, ви маєте знати, що:

• резиденти мають декларувати весь свій дохід – і португальський, і іноземний;
• якщо особа не є резидентом, то в Autoridade Tributária декларуються лише доходи з португальського джерела.

Нагадуємо, що статус податкового резидента визначається за такими критеріями, як перебування в країні 183+ днів, наявність житла, статус NHR, тимчасовий захист тощо.

! Якщо ви переїхали з іншої країни, варто перевірити, чи не будуть дві країни одночасно вважати вас податковим резидентом. 

Ризики подвійного резидентства у Португалії включають підвищену увагу з боку Autoridade Tributária та додаткові податкові зобов’язання. Тому варто ознайомитися із питанням подвійного оподаткування завчасно:

https://barbashyn.law/statti/podatkove-rezydentstvo-ukrayiny-nabuttya-i-vtrata/ 

https://barbashyn.law/statti/de-platyty-podatky-yakshho-zhyvesh-na-dvi-krayiny/ 

Якщо особа стала податковим резидентом Португалії не з початку року, а впродовж нього, у декларації потрібно окремо визначити, який дохід підлягає декларуванню саме в Португалії. При переїзді до Португалії податки 2025-2026 років залежать не лише від виду доходу, а й від моменту набуття резидентства. Цей фактор визначає, чи декларується дохід за весь рік або лише за відповідний період.

Календар IRS у 2026 році

Для більшості фізичних осіб у сезоні декларування є дві ключові дати, коли треба звертатися на AT Portal das Finanças.

До 2 березня 2026 року потрібно завершити підготовчий етап. Йдеться про перевірку та оновлення сімейних даних, подання підтвердження навчання, а також перевірку витрат у системі e-fatura. Строк кінцевої перевірки e-fatura у Португалії у 2026 році припадає саме на 2 березня, оскільки кінець лютого збігається з вихідним днем.

З 1 квітня до 30 червня 2026 року триває основний період подання декларації IRS за доходи 2025 року. Саме в цей час подається Modelo 3, тобто основна річна декларація. Для більшості платників саме цей проміжок є головним дедлайном подання IRS у Португалії у 2026 році.

У чому різниця між NHR та IFICI

Неважливо, яким чином ви отримали податкове резидентство Португалії (183 дні перебування, наявність житла чи центр життєвих інтересів). Після набуття статусу резидента до вас може застосовуватися як загальний, так і спеціальний режим оподаткування (NHR або IFICI) залежно від дати, умов і вашого профілю.

NHR – попередній спеціальний податковий режим, який уже не відкривається для нових заявників у звичайному порядку, але продовжує діяти для тих, хто вже мав цей статус або підпав під перехідні правила.

У межах цього режиму для частини доходів від роботи або діяльності застосовувалася ставка 20%, а окремі іноземні пасивні доходи могли не оподатковуватися в Португалії, якщо виконувалися умови режиму та положення міжнародної угоди. Водночас іноземні capital gains за NHR не отримували окремого звільнення і, як загальне правило, оподатковувалися за звичайними правилами.

Детальніше ознайомитися з умовами та плюсами цього режиму можна у статті:

Податки у Португалії та стратегії з їх оптимізації 

IFICI – новий режим для тих, хто стає податковим резидентом країни та відповідає встановленим умовам. Він також передбачає ставку 20%, але лише для певних доходів від роботи або діяльності. При цьому підхід до іноземних доходів у IFICI ширший, ніж у класичному NHR, зокрема, звільненню також можуть підлягати іноземні capital gains, однак є обмеження щодо пенсій.

Головна різниця між NHR та IFICI полягає не стільки в самих ставках та категоріях, які підпадають під звільнення, скільки в доступі до режиму. NHR у свій час був значно ширшим режимом, оскільки ним могли скористатися нові податкові резиденти Португалії, які не були резидентами країни в попередні п’ять років і вчасно подали заяву. Натомість IFICI доступний лише для визначених законом категорій осіб і видів діяльності. Тому на практиці податковий результат може бути схожим, але коло тих, хто реально може зайти в режим, в IFICI є значно вужчим.

Детальніше про те, як отримати статус IFICI та які переваги він дає, в тому числі для декларування іноземного доходу в IRS у Португалії 2026, читайте в інших наших матеріалах:

Як отримати статус IFICI (NHR 2.0) у Португалії

NHR 2.0 замість NHR: як працює новий режим IFICI у Португалії

Коли іноземні доходи можуть не оподатковуватися в Португалії

У наших кейсах були ситуації, коли декларанти отримували 0% податку на іноземні доходи. Але такий результат не виникає автоматично. Він можливий тоді, коли одночасно виконуються кілька умов.

Найчастіше йшлося про комбінацію різних факторів:

• у особи був статус NHR;
• дохід належав до тих видів іноземного доходу, для яких режим допускав звільнення в Португалії;
• у частині кейсів це стосувалося не лише пасивного доходу, а й доходу від роботи або діяльності, якщо людина підпадала під перелік професій високої доданої вартості;
• був реальний зв’язок доходу з іншою країною;
• наявність угоди про уникнення подвійного оподаткування між Португалією і країною джерела доходу;
• якщо цього вимагала ситуація, у країні джерела був податок або хоча б право цієї країни його стягувати.

Тут важливо не спрощувати. Сам по собі статус NHR не означав, що будь-який іноземний дохід дає нульовий податковий результат у Португалії. Усе залежало від виду доходу, країни його джерела, характеру виплати і того, чи виконувалися умови звільнення саме в конкретній ситуації.

Окремо варто враховувати ще одну практичну річ. Звільнення іноземного доходу не завжди означає, що такий дохід взагалі не впливає на податковий результат у Португалії. У певних випадках дохід може не оподатковуватися окремо, але все одно враховуватися при загальному розрахунку. Тому в кожному кейсі потрібно окремо перевіряти не лише сам факт звільнення, а й те, як саме цей дохід відображається в декларації.

Ставки IRS за доходи 2025 року

Для декларації, яка подається у 2026 році, важливі саме ставки IRS Португалії 2025 року.

Шкала була такою:

Для розрахування витрат в конкретному випадку можна скористатися IRS калькулятором для Португалії 2025.

Але тут важливо не зробити типову помилку. Якщо особа потрапляє у вищий діапазон, це не означає, що весь її дохід оподатковується за цією ставкою. Для декларації IRS 2025 у Португалії діє прогресивна шкала. Різні частини доходу оподатковуються по-різному. Саме тому реальна ставка на весь дохід зазвичай нижча, ніж максимальна ставка останнього діапазону.

Чому ставка 20% не завжди вигідніша

Наявність спеціального податкового статусу ще не означає, що ставка 20% автоматично буде найвигіднішою. У практиці все залежить від суми доходу, його структури та правил, які застосовуються саме у конкретному випадку.

Саме тому в окремих кейсах доцільно рахувати податок не лише за спеціальним режимом, а й за загальною прогресивною шкалою. За нижчих або середніх доходів загальний режим інколи може дати не гірший, а подекуди й кращий результат. Водночас за вищих доходів фіксована ставка 20% часто виявляється вигіднішою. Загального правила тут немає. Кожен кейс потрібно рахувати окремо.

Податок на солідарність

Для доходів понад 80 000 € у Португалії діє ще один додатковий податок – податок на солідарність.

Його ставки такі:

• 2,5% на дохід від 80 000 € до 250 000 €
• 5% на дохід понад 250 000 €

Саме тому для вищих доходів важливо дивитися не лише на основну шкалу IRS, а й на фінальний податковий результат загалом.

Чекліст: що перевірити перед тим, як подати IRS у Португалії 2026

Перевірити основні аспекти підготовки та етапи подання IRS у Португалії 2026 можна за допомогою чекліста від команди Barbashyn Law Firm.

Визначення статусу

1. Наявний статус – резидент / не резидент;
2. Чи можлива ситуація подвійного резидентства;
3. Якщо переїзд відбувся в межах 2025 року – коли встановлено точну дату набуття резидентства;
4. Під які режими оподаткування підпадаєте – загальний, NHR або IFICI;
5. Перевірка дійсності статусу NHR або отримання IFICI.

Іноземні доходи

1. Наявні підтверджувальні документи по кожному виду іноземного доходу (зарплата, дивіденди, роялті, оренда, capital gains);
2. Чи є між Португалією та країною джерела угода про уникнення подвійного оподаткування;
3. Чи є право на звільнення від оподаткування або зарахування іноземного податку.

Підготовчий етап (до 2 березня 2026)

1. Перевірено та оновлено сімейні дані на AT Portal das Finanças;
2. Перевірено витрати у системі e-fatura і виправлено некоректні записи;
3. За наявності – подано підтвердження навчання;
4. Зібрано чеки та документи, які не відображені в e-fatura автоматично.

Розрахунок та вибір режиму

1. Порахований податок за загальною прогресивною шкалою IRS 2025;
2. Якщо є право на NHR або IFICI – порахований варіант зі ставкою 20% і порівняно з загальним режимом;
3. Чи врахований податок Португалії на солідарність (80000 євро і вище).

Заповнення та подання Modelo 3 (до 30 червня 2026)

1. Заповнений основний листок та додатки;
2. Указаний іноземний дохід у правильній категорії;
3. Декларацію надіслано та збережено підтвердження.

Висновок

Для IRS у Португалії у 2026 році найважливіше не починати з форми, поки не зрозуміло, що саме стоїть за цифрами. Спочатку потрібно визначити резидентство, потім розкласти доходи за видами, далі перевірити, чи працює загальний режим, NHR, IFICI або зарахування іноземного податку. І лише після цього переходити до самої декларації.

Якщо коротко, то опорні точки подання IRS декларації у 2026 році такі. До 2 березня потрібно завершити підготовчі дії (перевірку та оновлення даних, у тому числі e-fatura). До 30 червня слід подати Modelo 3, перед цим розглянувши зразки, як заповнити Modelo 3 у Португалії 2026. Для доходів 2025 року потрібно брати саме шкалу 2025 року. При сумі понад 80 000 € не варто забувати про податок на солідарність.

Дисклеймер: цей матеріал має інформаційний характер і не є індивідуальною податковою або юридичною консультацією. Якщо вам потрібен аналіз саме вашої ситуації, підбір оптимального режиму оподаткування або допомога з підготовкою декларації IRS у Португалії, звертайтеся до команди Barbashyn Law Firm.